Kad zastarijevaju porezni dugovi? Porezna zastara, dakle zastara na utvrđivanje i naplatu poreza i drugih javnih davanja, vrlo je važan instrument u porezno-dužničkom odnosu, a koji služi i za zaštitu poreznih obveznika
Vodič kroz poreznu zastaru
Kad nastupa pravo na otpis duga i kako se računaju zakonski rokovi?
Čitanje članka:
5
min
Kad porezni dug odlazi u zaborav, a kad ga Porezna uprava više ne smije naplatiti? Porezna zastara ključan je instrument u odnosu države i poreznih obveznika koji jamči pravnu sigurnost i štiti građane i poduzetnike od neograničene naplate.
Doznajte kako funkcioniraju opći rokovi, što obuhvaća zastara utvrđivanja i naplate te kad nastupa otpis duga po službenoj dužnosti.
Koja je svrha porezne zastare?
Porezna zastare ima sljedeće temeljne funkcije:
- pravna sigurnost u porezno-dužničkom odnosu. Primjerice, rješenje o utvrđivanju ili naplati porezne obveze, kamata i troškova ovrhe doneseno nakon nastupa zastare je nezakonito;
- zaštita poreznih obveznika od neograničene porezne moći naplate poreznih dugova;
- poticanje poreznih vlasti na efikasnost u njihovu radu odnosno učinkovito i pravovremeno ubiranje poreza i drugih javnih davanja te smanjenje administrativnih troškova.
Što obuhvaća porezna zastara?
Porezna zastara temeljno je uređena čl. 108. i 109. Općeg poreznog zakona (Nar. nov., br. 115/16 – 151/25). Porezna zastara obuhvaća:
- zastaru prava na utvrđivanje porezne obveze i
- zastaru prava na naplatu poreznih dugova.
Koji je opći rok porezne zastare?
Pravo i obveze poreznog tijela na utvrđivanje porezne obveze i kamata, pravo i obveza poreznog tijela na naplatu poreza, kamata i troškova ovrhe te pravo poreznog obveznika na povrat poreza, kamata i troškova ovrhe zastarijeva za šest godina računajući od dana kada je zastara počela teći.
Primjerice, ako je porezna obveza trebala biti utvrđena u 2026. npr. godišnja obveza poreza na dohodak za 2025., zastara počinje teći od 1. siječnja 2027. te nastupa 1. siječnja 2033. Razvidno je da je obuhvaćeno razdoblje od zapravo 9 godina od godine kada je dohodak ostvaren (2025.).
Kad nastupa zastara računanja poreza?
Zastara prava na utvrđivanje porezne obveze i kamata počinje teći istekom godine u kojoj je nastala porezna obveza. Nastanak porezne obveze propisan je posebnim poreznim zakonima. Primjerice, ukoliko je riječ o mjesečnim poreznim obvezama (npr. PDV-a u 2026.), zastara prava na utvrđivanje PDV-a za 2026. počinje teći od 1. siječnja 2027. i nastupa istekom roka od 6 godina počevši od toga datuma (1. siječnja 2033.)
Drugim riječima, ako porezna obveza za 2025. nije, a trebala je biti utvrđena, porezno tijelo može utvrditi obvezu u zastarnom roku do 1. siječnja 2032. Donošenje rješenja o utvrđenoj poreznoj obvezi nakon 1. siječnja 2032. bilo bi nezakonito i ne bi postojala obveza poreznog obveznika za plaćanjem takvog duga. Ako porezni obveznik podmiri poreznu obvezu nakon nastupa zastare, ima pravo na povrat plaćenog poreza i pravo na kamate od dana podnošenja zahtjeva, osim u slučaju uplata koje se odnose na carinu.
Koliko vremena država ima za naplatu?
Zastara prava na naplatu poreza, kamata i troškova ovrhe počinje teći istekom godine u kojoj je:
- porezni obveznik sam utvrdio poreznu obvezu (npr podnošenje godišnje porezne prijave – na obrascu DOH, PO-SD, PD i dr., obrazac PDV-a, JOPPD-a i dr.),
- istekom godine u kojoj je postalo izvršno rješenje kojim je porezno tijelo utvrdilo poreznu obvezu i kamate (npr. rješenje doneseno u postupku poreznog nadzora),
- istekom godine u kojoj je porezna obveza dospjela.
Primjerice, ako je porezni dug dospio na naplatu u 2026., zastara počinje teći od 1. siječnja 2027. i nastupa istekom roka od 6 godina (1. siječnja 2033). Naplata duga nakon isteka roka od 6 godina bila bi nezakonita odnosno smatra se da je rok od 6 godina dostatan za efikasnu naplatu poreznih dugova od strane poreznog tijela (raspoloživi podaci, digitalni alati kojima raspolaže porezno tijelo i dr.), uz uvjet da je porezno tijelo bilo u mogućnosti pokrenuti postupak naplate.
Kad nastupa zastara na povrat poreza?
Porezna zastara nameće poreznom obvezniku obvezu da svoja prava (poput prava na povrat poreza) ostvari u razumnom roku (još stara latinska uzrečica upućuje da zakon ne pomaže onima koji spavaju na svojim pravima).
Zastara prava na povrat poreza, kamata i troškova ovrhe počinje teći istekom godine u kojoj je porezni obveznik stekao pravo na povrat, a nastupa u roku od 6 godina.
Do kada vam prijeti porezna inspekcija?
Porezni nadzor može započeti u roku od 3 godine od početka tijeka zastare prava na utvrđivanje porezne obveze.
Iznimno, porezni nadzor može započeti za razdoblje za koje nije nastupila zastara prava na utvrđivanje porezne obveze:
- u slučaju zlouporabe prava. Postupak utvrđivanja zlouporabe prava može se obavljati za razdoblje za koje nije nastupila zastara prava na utvrđivanje poreza i kamata te zastara prava na naplatu poreza;
- u postupcima utvrđivanja razlike između stečene imovine i dokazanih sredstava za stjecanje te imovine prema propisima o porezu na dohodak;
- u postupcima suzbijanja poreznih prijevara;
- u postupcima pokrenutim po nalogu drugih tijela;
- u drugim postupcima koji uključuju provjere poslovanja u inozemstvu, povezane osobe i društva te transakcije u prekograničnom poslovanju, kao i provjere transfernih cijena, poreznih aranžmana i slične prekogranične transakcije i poslove koji uključuju više jurisdikcija odnosno država;
- u postupcima u kojima postoji osnovana sumnja na počinjenje sljedećih kaznenih djela: primanja mita, davanja mita, trgovanja utjecajem, davanja mita radi trgovanja utjecajem, podmićivanja zastupnika.
Kad dolazi do zastoja porezne zastare?
Zastara ne teče:
- ako se radi utvrđenja poreza i kamata ili naplate poreza, kamata i troškova ovrhe vodi postupak pred sudom, za vrijeme trajanja tog postupka,
- u slučajevima propisanim OPZ-om i posebnim propisima,
- u slučajevima u kojima porezno tijelo nije bilo u mogućnosti pokrenuti postupak naplate.
Briše li Porezna sama zastarjele dugove?
Na nastup zastare prava na utvrđivanje po službenoj dužnosti dužna su paziti:
- prvostupanjska porezna tijela do donošenja i dostave poreznog rješenja i
- drugostupanjska tijela do donošenja i dostave rješenja o žalbi.
Navedena tijela, ako utvrde da je nastupila zastara prava na utvrđivanje, trebaju rješenjem utvrditi nastup zastare i obustaviti postupak.
Ako u upravnom sporu sud poništi porezno rješenje i vrati na ponovno odlučivanje, a u međuvremenu je nastupila zastara prava na utvrđivanje, nadležna porezna tijela će rješenjem utvrditi nastup zastare i obustaviti postupak.
Na zastaru prava na naplatu po službenoj dužnosti dužna su paziti:
- prvostupanjska tijela do donošenja rješenja i dostave rješenja i
- drugostupanjska tijela na način je li u trenutku donošenja prvostupanjskog rješenja nastupila zastara prava na naplatu.
Porezna uprava i Carinska uprava provest će godišnji sistemski otpis duga za koji je s 1. siječnjem tekuće godine nastupila zastara prava na naplatu.
Na nastup zastare prava na povrat porezno tijelo također pazi po službenoj dužnosti.
Sve što je bitno, na dohvat ruke
Skini aplikaciju za najbolje iskustvo portala. Čitaj, komentiraj i budi uvijek u toku s najnovijim vijestima.
Odaberi temu koju želiš pratiti
Primaj sve nove vijesti o temi i budi u tijeku
Kada se isplati ući u sustav PDV-a, a kada je to neizbježno?
Poslodavci, pozor: Evo što morate napraviti do 30. lipnja ili slijede paprene kazne
Moraju li iznajmljivači fiskalizirati račune?